Пример экспресс-анализа прибыли, рентабельности продукции и активов предприятия

Допустим, по бизнес-плану за год должно быть выпущено 480 ед. продукции при полной коммерческой себестоимости одного единицы по плану, равной 88000 рублям, и норме прибыли 15% или 13200 рублей. В этом случае цена реализации единицы продукции установлена в размере 101200 рублей без НДС.

Фактически за отчетный период, план по реализации был выполнен в полном объеме (т.е. реализовано 480 ед. продукции), фактическая себестоимость не превысила запланированной величины и составила 88000 рублей, но при норме прибыли 13,6%, или 11968 рублей, то есть фактическая цена реализации продукции составила 99968 рублей без НДС.

Для осуществления экспресс анализа совокупной прибыли предприятия потребуется следующая информация:

1. Данные бизнес-плана о себестоимости, продажной стоимости нетто, рентабельности продаж, балансовой стоимости и рентабельности активов.
2. Балансовая стоимость активов в среднегодовом исчислении из бухгалтерских балансов (ф. № 1) на начало и конец отчетного года.
3. Показатели отчета о прибылях и убытках за отчетный год (форма 2).
4. Учетная политика предприятия на отчетный год.

Сведем данные бизнес-плана и бухгалтерской отчетности в таблицу.

Из содержания таблицы можно сделать следующий вывод. Предприятие не выполнило план по прибыли от продаж вследствие того, что фактическая цена продажи продукции оказалась ниже запланированной на 1232 рубля или 1,2% от плана.

В процессе дальнейшего анализа необходимо выяснить причины снижения фактических цен в сравнении с планом с целью принятия управленческого решения по устранению причин, негативно воздействовавших на выполнение плана по прибыли.

Исходные данные и экспресс-анализ прибыли от продаж

Согласно учетной политике моментом реализации выступает отгрузка продукции покупателю. Следовательно, анализируя показатели бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, мы получим сведения о прибыли предприятия по начислению. Уточнить данные о величине прибыли, реально имеющейся у предприятия на конец отчетного года, можно, привлекая информацию о дебиторской задолженности из бухгалтерского баланса и о движении денежных средств, отраженных в 4 форме годового баланса.

Далее необходимо сравнить показатели, рассчитанные в бизнес-плане, и фактические показатели по бухгалтерской отчетности предприятия и сделать предварительный вывод о степени выполнения плана по показателям анализа прибыли предприятия.

Расчет показателей рентабельности продаж и рентабельности активов

Вспомогательный xls файл с расчетами

Анализируя результаты расчета, приведенные в таблице, можно отметить, что рентабельность продаж по валовой прибыли и по прибыли от продаж фактически оказалась ниже запланированного уровня, соответственно, на 0,8 и 1 процентных пункта. Из приведенных данных видно, что предприятию удалось удержать запланированный уровень величины сводных затрат на производство продукции. Однако предприятию не удалось сохранить ожидаемый уровень прибыльности реализованной продукции, которая была реализована по более низкой, чем запланирована, цене. Ценовой фактор сказался и на фактической величине рентабельности продаж по прибыли до налогообложения: фактическая величина прибыли до налогообложения ниже запланированной.

Аналогичная ситуация сложилась в части выполнения плана по рентабельности активов. Однако в отличие от показателей рентабельности продаж на отклонение фактической рентабельности активов от плана в сторону ее уменьшения оказали влияние два фактора:

• превышение среднегодовой стоимости активов в сравнении с планом;
• невыполнение плана по прибыли от продаж в связи с более низкой ценой реализации в сравнении с ее уровнем, предусмотренным в плане.