Главная » Статьи » Инвестиционный анализ » Анализ денежного потока |
Особенности составления отчета о движении денежных средств прямым методом
Следует разобраться в методике составления отчета о движении денежных средств прямым методом. Отчет о движении денежных средств может быть представлен:
Визуально форма, составленная что первым, что вторым способом по прямому методу, не имеет различий, поэтому пользователям бухгалтерской отчетности сложно определить, каким именно способом составлялся отчет о движении денежных средств, отраженный прямым методом. Сведем необходимые данные для составления отчета в таблицу 1 и 2. Таблица 1. Отчет о финансовом положении, тыс. руб.
Таблица 2. Отчет о финансовых результатах, тыс. руб.
В данном примере рассматривается именно операционная, а не текущая деятельность, так как рассматриваемый метод получил распространение в зарубежной практике. Различия между этими понятиями подробно рассмотрены в статье: Отчет о движении денежных средств: контекст РСБУ и МСФО (Мамедова Г.К.) Международный бухгалтерский учет. 2012. №31. Для того чтобы определить поступления денежных средств от операционной деятельности, нужно из выручки (22 000 тыс. руб.) вычесть изменение дебиторской задолженности. Величину изменения можно определить разностью дебиторской задолженности на конец и начало отчетного периода (920 - 260 = 660 тыс. руб.) (табл. 1). Следовательно, если произошло увеличение дебиторки, значит, на эту величину не произошло поступления денежных средств по выручке, поэтому нужно уменьшить выручку (22 000 - 660 = 21 340 тыс. руб.). Далее при использовании показателей табл. 1 изменение активов и обязательств будет вычисляться аналогичным образом. Таблица 3. Формирование денежных потоков от операционной деятельности прямым методом путем корректировок статей отчета о финансовых результатах, руб.
Также при определении денежных поступлений следует учитывать расчеты в не денежной форме, информацию о которых организация указывает в пояснениях (1 350). Например, бартерные операции отражаются в составе выручки, но притока денежных средств не происходит, поэтому их нужно вычесть из суммы выручки для определения притока денежных средств от покупателей (21 340 - 1 350 = 19 990 тыс. руб.). Денежные потоки от финансовой и инвестиционной деятельности составляются путем прямого извлечения данных из учетных регистров и, как правила, не требуют каких либо дополнительных корректировок. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Тэги: |
- Финансовый подход к оценке стоимости предприятия
- Инвестиционный анализ проекта с применением показателей реальных опционов
- Показатели инвестированного капитала
- Внешний стратегический анализ (конкурентный анализ)
- Методы анализа денежных потоков предприятия