Как построить сравнительный аналитический баланс

Иногда для проведения внешнего анализа бухгалтерского баланса предприятия может быть недостаточно. Тогда может использоваться сравнительный аналитический баланс (уплотненный аналитический баланс).

Аналитический баланс сводит воедино и систематизирует расчеты при ознакомлении со стандартным бухгалтерским балансом. Схемой сравнительного аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статистику и динамику финсостояния предприятия.

Составление аналитического баланса предполагает преобразование (укрупнение или разукрупнение) и уточнение стандартного бухгалтерского баланса, соблюдая следующие правила:

1. Проставить реальную стоимость внеоборотных активов.

2. Скорректировать стоимость оборотных активов (запасы, дебиторская задолженность, свободные денежные средства) и обязательств (кредиторская задолженность, кредиты) на суммы, по какой-либо причине не попавшие в бухгалтерский баланс.

3. Скорректировать возникшую разницу между стоимостью активов и пассивов удобнее всего через специально созданную статью аналитического баланса «Накопленный капитал». Эта аналитическая статья объединяет в себе все виды нераспределенной прибыли, резервов, образованных за счет прибыли, фондов накопления и потребления и других подобных статей баланса. Она показывает, что фактически заработало предприятие за всю историю своего существования (для приватизированных предприятий - с момента акционирования).

Пример сравнительного аналитического баланса предприятия

Этот вид баланса предприятия фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Анализируя сравнительный баланс можно сделать выводы о удовлетворительности его структуры при соблюдении следующих критериев:

1. Общая сумма пассивов/активов (валюта баланса) в конце отчетного периода должна расти по сравнению с началом периода.

2. Темп роста оборотных активов должен быть выше, чем темп прироста внеоборотных активов.

3. Величина собственного капитала должена превышать сумму заемного капитала и динамика его роста должна быть выше, чем темп роста заемного капитала.

4. Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковыми.

5. Доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%.

6. В балансе не должно быть непокрытых убытков.

С помощью анализа причин и составляющих прироста или снижения тех или иных показателей аналитического баланса можно определить слабые места в финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Допустим снижение (в абсолютном выражении) итога баланса в отчетном периоде свидетельствует об уменьшении хозяйственного оборота компании, а это может быть следствием неплатежеспособности компании, а может наоборот снижение оборота компании повлечь неплатежеспособность. Определение данного факта требует проведения более подробного анализа:

• сокращение платежеспособного спроса на товары, работы, услуги компании;
• ограничение доступа на рынки необходимого сырья, материалов, полуфабрикатов;
• постепенное включение в активный хозяйственный оборот филиалов («дочек») за счет материнской компании и т.д.

Анализируя рост валюты баланса, необходимо учитывать влияние переоценки основных фондов, когда увеличением их стоимости не связанно с развитием производственной деятельности. Наиболее сложно учесть влияние инфляционных процессов, однако без этого затруднительно сделать определенный вывод о том, является ли увеличение валюты баланса следствием только лишь удорожания готовой продукции под воздействием инфляции сырья, материалов, либо оно показывает и на расширение финансово-хозяйственной деятельности.

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой стабильности компании (анализ финансовой устойчивости). Так, например, увеличение доли собственных средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости предприятия. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

Исследования изменения структуры активов организации позволяет получить важную информацию. Так, увеличение доли оборотных средств в имуществе может свидетельствовать о:

1. формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;
2. отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров, работ и услуг организации, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса;
3. сворачивании производственной базы;
4. искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка их бухгалтерского учета и т.п.