Главная » Статьи » Операционный анализ » Анализ себестоимости |
Анализ расходов на оплату труда
Заработная плата всех работников организации в сумме дает показатель фонда заработной платы (ФЗП) который занимает значительную долю в структуре себестоимости продукции. В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей организации и политики организации в части оплаты труда доля трудовых затрат может колебаться от нескольких процентов до двух третей общей суммы затрат организации. В учебной литературе существует две основополагающие концепции определения природы заработной платы:
Анализ оплаты труда включает в себя:
Отметим что, анализ расходов на оплату труда организации производится в двух основных направлениях:
Сформулируем основные задачи анализа расходов на оплату труда:
Основными источниками информации для анализа расходов на оплату труда служат данные бухгалтерского учета, оперативно-технические отчеты организации и данные отделов кадров, труда и заработной платы. Также необходимую информацию можно получить из данных статистической отчетности (к примеру, П-4, 1-Т). Анализ абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты трудаВ первую очередь, при проведении анализа расходов на оплату труда, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактического ФЗП от запланированной величины.
Отклонение фонда заработной платы (ΔФЗПабс) определяется в целом по организации, производственным подразделениям и категориям работников. Следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе характеризует только использование фонда оплаты труда, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по реализации услуг. Этот фактор учитывает относительное отклонение. Относительное отклонение (ΔФЗП) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по продаже продукции и оказанию услуг (Квп).
При выполнении анализа отклонений фонда заработной платы, прежде всего, целесообразно разделить ФЗП на переменную и постоянную часть. Переменная часть включает в себя зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и т.д. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при уменьшении (росте) объема производства, т.е. это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Учитывая деление фонда оплаты труда, модифицируем формулу относительного отклонения ФЗП:
Таблица 1. Состав фонда заработной платы
Данные табл. 1 свидетельствуют о следующем: в отчетном периоде ФЗП организации вырос в абсолютном выражении на 2102,7 тыс. руб. по сравнению с плановыми показателями. Относительное снижение фонда оплаты труда составило 552,3 тыс. рублей, т.е. рост ФЗП относительно плановых значений вызван ростом объемов реализации продукции. Анализ уровня и динамики среднемесячной заработной платыУровень и динамика среднемесячной заработной платы зависят от размера динамики почасовой (дневной) оплаты труда, а также от степени использования рабочего времени в течение года. Данные представленные в таблице 2 позволяют проанализировать влияние на фонд заработной платы изменение численности и среднемесячной зарплаты. Таблица 2. Анализ среднемесячной заработной платы
Из табл. 2 следует, что общий рост фактической средней заработной платы работников по сравнению с планом составил 672 рубля или 1,3%. При этом средняя зарплата ИТР и служащих сократилась на 132,8 рубля или 0,3% от плана. Рост среднегодовой заработной платы обеспечен за счет увеличения среднедневной зарплаты одного работника на 15,5 рублей, вследствие увеличения количества выходов на работу на 1,7 дня. Анализ эффективности использования фонда оплаты трудаПри проведении анализа эффективности использования фонда заработной платы следует установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда, для этого необходимо определить:
Оптимальным является превышение темпов роста производительности труда над темпами роста оплаты труда. Если это соотношение не соблюдается, то происходит перерасход ФЗП, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение прибыли. Анализ эффективности использования фонда оплаты труда, свидетельствует об экономии фонда заработной платы предприятия в отчетном периоде в сумме 826,4 тыс. рублей, в связи с опережающим ростом объема производства (2,6%) по сравнению с индексом роста заработной платы (1,3%). Также можно дополнить анализ расчетом показателей:
Вышеприведенные данные показывают, что эффективность расходов на оплату труда выросла, о чем свидетельствует сокращение показателя выручки на рубль заработной платы на 6,6 рубля, по сравнению с планом. А также в отчетном периоде по сравнению с плановыми значениями выросли показатели прибыли на рубль заработной платы, что свидетельствует о повышении эффективности расходов на оплату труда. На изменение фонда заработной платы оказывает влияние изменение:
Дополнить анализ использования фонда заработной платы можно анализом обоснованности применяемых на предприятии форм и систем оплаты труда. Такой анализ в основном проводят в разрезах структурных подразделений и отдельных категорий персонала. Анализ расходов на оплату труда в Excel Анализ прямых трудовых затратПрямые трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают значительное влияние на формирование ее уровня. Общая сумма прямых затрат на оплату труда зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел./час. Факторы изменения прямых трудовых затрат характеризует структурно-логическая модель факторной системы. Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные. а) по плану:
б) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции, при плановой ее структуре: ЗПусл1 = ЗПп*Iвп в) по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции:
г) фактически при плановом уровне оплаты труда:
д) фактически:
Где, Влияние факторов на изменение общей суммы материальных расходов определим по формулам:
Талица 3. Общая сумма прямых трудовых затрат на производство продукции
Таким образом, на рост суммы прямых трудовых затрат оказали влияние изменения:
Пример факторного анализа прямых расходов на оплату труда в Excel Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции: ЗП = VВП*УТЕ*ОТ Для расчета влияния данных факторов на изменение сумм прямой зарплаты по видам продукции используем способ цепной подстановки. ЗПп = VВПп*УТЕп*ОТп Факторный анализ прямых расходов на оплату труда на выпуск отдельных изделий в Excel Полученные результаты показывают, по каким видам продукции имеется перерасход средств на оплату труда, а по каким – экономия и за счет чего. Список литературы:
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Тэги: |
- Основные показатели маржинального анализа
- Накладные расходы промышленных предприятий
- Учет ассортиментных сдвигов в структуре выпускаемой продукции в анализе безубыточности
- Нормативный метод калькулирования себестоимости продукции
- Производственный (операционный) леверидж