Роль и место финансового анализа в системе управления страховой компанией

При постановке цели и задач финансовый анализ страховой компании не имеет существенных отличий от принятых в практике аналогичных процедур. Однако специфика страховой отрасли накладывает своеобразный отпечаток на многие критерии финансового анализа и его исходные данные. Главное, из-за чего возникает такая специфика, – процесс реализации страховой услуги.

Цели, методы и содержание финансового анализа страховой организации

В рамках традиционного подхода к финансовому анализу применяется совокупность методов, инструментов и технологий, применяемых для сбора, обработки и интерпретации данных об операционной деятельности компании. Однако специфика страховой деятельности накладывает своеобразный отпечаток на многие критерии финансового анализа и его исходные данные.

Страхование принципиально отличается от аналогов в других видах деятельности. Обычно компании сначала осуществляют первоначальные вложения производства товаров (или услуг), а потом получают оплату, то в страховании все происходит наоборот. Клиент фактически авансирует страховщика, т.к. плата за страховую услугу осуществляется обычно в начале срока действия договора.

Вторая принципиальная деталь страховых финансов заключается в том, что страховщик может передать часть застрахованных рисков в перестрахование, чтобы в результате наступления масштабных страховых случаев суметь выполнить обязательства.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния организации, ее прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа.

При этом аналитика и менеджера может интересовать как текущее финансовое состояние организации, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т. е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Оценка финансовой деятельности страховой организации осуществляется на основе бухгалтерской отчетности. Причем специфика страхования накладывает отпечаток и на перечень статей баланса.

Таблица 1. Упрощенная схема баланса страховой организации

Основные этапы проведения финансового анализа страховой организации

Методика проведения финансового анализа страховой организации основана на рассмотренных приемах, при этом она предусматривает использование следующих основных этапов.

1. Предварительная оценка, включающая оценку надежности информации, чтение информации и общую экономическую интерпретацию показателей бухотчетности. На данном этапе необходимо оценить риск, связанный с использованием имеющейся информации, сделать общие выводы относительно основных показателей, характеризующих величину оборотных и внеоборотных активов, собственного и заемного капиталов, выявить основные тенденции поведения показателей, наметить направления детализации (углубления) анализа.

2. Экспресс-анализ финансового состояния организации, включающий расчет финкоэффициентов и объяснение полученных результатов с позиции оценки текущей и долгосрочной платежеспособности, деловой активности и рентабельности деятельности, а также активности на рынке ценных бумаг. Главная цель на данном этапе – обратить внимание руководства, банка или иного лица, принимающего решения, на принципиальные моменты, характеризующие финансовое состояние компании, и сформулировать основные проблемы и ключевые вопросы, которые необходимо решить при более детальном анализе. Как правило, по результатам экспресс-анализа принимаются решения о целесообразности деловых отношений с данным партнером.

3. Углубленный финансовый анализ с привлечением необходимой внутренней и внешней информации. Такой анализ проводится на основе детального исследования внутрифирменной отчетности, не доступной внешним пользователям. К примеру, одной из причин снижения рентабельности продаж может стать рост себестоимости. Перед углубленным анализом в этой связи стоит следующая задача: выяснить, за счет каких статей расходов, видов продукции, центров ответственности произошло выявленное увеличение и какими в данном случае должны быть действия руководства.

4. Прогнозный анализ базовых финансовых показателей с учетом принимаемых решений и оценка на этой основе показателей финансовой устойчивости. Задача любого аналитика на данном этапе – выяснить, как прошлые события и сложившиеся тенденции, а также вновь принимаемые решения могут повлиять на способность компании сохранить финансовую устойчивость в будущем.

5. Оценка надежности информации особенно важна при проведении анализа финансового состояния внешними пользователями финансовой отчетности, в частности, банком, решающим вопрос о целесообразности кредитования поставщиками, подрядчиками, инвесторами. В этом случае обоснованность принимаемых решений будет в немалой степени определяться достоверностью информации представленной бухгалтерской отчетности (включая пояснительную записку).

Общие принципы организации финансов страховой организации

Финансы страховщика обеспечивают его деятельность по оказанию страховой защиты. Страховщик формирует и использует средства страхового фонда, покрывая ущерб страхователя и финансируя собственные затраты по организации страхового дела. Кроме того, стразовые компании, как правило, занимается инвестиционной деятельностью, используя часть средств страхового фонда и собственные средства. Вследствие этого денежный страховой оборот организации более сложен, чем у предприятий других отраслей.

Денежный оборот страховой организации включает в себя два относительно самостоятельных денежных потока: оборот средств, обеспечивающий страховую защиту, и оборот средств, связанный с организацией страхового дела. При этом оборот средств, обеспечивающий страховую защиту, проходит два этапа: на первом этапе формируется и распределяется страховой фонд, на втором часть средств страхового фонда инвестируется с целью получения прибыли. Каждый из выделенных элементов денежного оборота средств страховой организации имеет свое социально-экономическое значение, в связи с чем, движение средств на каждом этапе проходит под воздействием различных экономических и юридических факторов.

Список литературы:

1. Куликов С.В. Финансовый анализ страховых организаций. Учебно-методический комплекс. – Новосибирск: НГУЭУ, 2005.
2. Фрумина С.В. Финансовый анализ страховых организаций (план-конспект лекционного курса). МИЭП, Москва, 2006.