Анализ динамики изменения оборотных средств

Основой проведения анализа динами изменения оборотных средств предприятия служат данные отраженные в финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия (форма №1) в разделе актив баланса.

Для проведения анализа динамики изменения оборотных средств воспользуемся горизонтальным методом анализа, который, как мы знаем, позволяет определить:

1. Абсолютное изменение оборотных средств: Обс = Обс1 – Обс0.

2. Относительное изменение или темп прироста оборотных средств: Т(Обс) = Обс / Обс0 * 100%.

где, Обс0, Обс1 - значения оборотных средств в базисный (предыдущий) и отчетный периоды.

В первую очередь необходимо определить относительную экономию при использовании оборотных средств. Для оценки изменения стоимости оборотных средств с учетом объема производства (выручки от продаж или реализации) рассчитывают показатель относительного отклонения (экономия или перерасход) оборотных средств:

Отэ(Обс) = Обс1 – Обс0 * Тр(В)

Тр(В) = В1 / В0

где, В1, В0 - выручка от продаж в отчетный и предыдущий периоды.

Если значение показателя относительного отклонения (экономия или перерасход) оборотных средств (Отэ(Обс)) меньше нуля, то в отчетный период была относительная экономия при использовании оборотных средств по сравнению с уровнем их использования в прошедшем году.

Следующим шагом рассчитаем изменение стоимости оборотных активов, используя данные балансовой отчетности. В балансе остатки оборотных средств указаны по строке 290 баланса 2010 года или по строке 1200 баланса 2011 года.

Обс0 = 800 тыс. рублей, Обс1 = 871,5 тыс. рублей.

Общее изменение суммы оборотных активов:

1. абсолютное: ΔОбс = 871,5 – 800 = 71,5 тыс. рублей;
2. относительное: Т(Обс) = 71,5 / 800 * 100% = 8,9%.

Приведенные данные свидетельствуют о том что, в отчетный период оборотные средства увеличились на 71,5 тыс. рублей или на 8,9%. Для более детального определения причин увеличения оборотных активов предприятия необходимо проанализировать каждую из составляющих оборотных активов предприятия по выше приведенным формулам.

Приведенные данные свидетельствуют о том что, рост оборотных активов предприятия связан с увеличением остатков денежных средств на расчетных счетах и в кассе предприятия на 38,5 тыс. рублей или на 40,5% и с ростом суммы запасов на 25,5 тыс. рублей или на 4,3% по сравнению с прошлым годом.

Теперь определим изменение стоимости оборотных активов с учетом темпов роста объема производства или выручки от продаж:

Отэ(Обс) = 871,5 – 800 * (3502 / 2604) = -204,4 тыс. рублей.

Таким образом, в отчетный период при использовании оборотных средств предприятие получило относительную экономию в размере 204,4 тыс. рублей, оборотные средства по сравнению с предшествующим периодом использовались интенсивнее.