» » »

Анализ влияния средней зарплаты на показатели эффективности предприятия

Для проведения анализа влияния количественных и качественных факторов на рост средней заработной платы и оценки влияния средней заработной платы как показателя эффективности деятельности предприятия построим таблицу исходных данных (табл. 1).

Таблица 1. Исходные данные
Показатель Ед. изм. Период Абсолютное
отклонение
Темп роста
Базовый Отчетный
Объем продаж продукции, работ, услуг млн. руб. 140302 154880 14578 110,40%
Фонд заработной платы млн. руб. 10424 10519 95 100,90%
Прибыль от продаж млн. руб. 49759 55838 6079 112,20%
Чистая прибыль млн. руб. 50508 40424 -10084 80,00%
Среднесписочная численность работающих чел. 34542 33843 -699 98,00%
Среднесписочная численность рабочих чел. 27189 26791 -398 98,50%
Среднегодовая заработная плата млн. руб. 0,302 0,311 0,009 103,00%
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов млн. руб. 44690 50378 5688 112,70%
Стоимость израсходованных материалов на производство продукции млн. руб. 65335 66045 710 101,10%
Среднегодовая выработка одного работающего руб. 4061780 4576426 514647 112,70%
Фондовооруженность одного работающего руб. 1293787 1488580 194792 115,10%
Фондоотдача руб. 3,14 3,07 -0,07 97,90%
Материалоотдача руб. 2,15 2,35 0,2 109,20%
Стоимость переработки материалов на 1-го рабочего руб. 1891465 1951511 60046 103,20%
Зарплатоотдача руб. 13,46 14,72 1,26 109,40%
Зарплатоемкость продукции руб. 0,07 0,07 -0,01 91,40%
Прибыль от продаж на одного работающего руб. 1440536 1649913 209377 114,50%
Прибыль от продаж на рубль фонда заработной платы руб. 4,77 5,31 0,53 111,20%

Безусловно, показателем, характеризующим эффективность использования средств на вознаграждения персонала, является показатель зарплатоотдача (количество продукции, приходящейся на 1 рубль затрат на вознаграждение) или показатель зарплатоемкость (уровень затрат на вознаграждение, приходящийся на 1 рубль продукции или 1 рубль продаж). Однако между показателями зарплатоотдачи (зарплатоемкости) и средней зарплатой имеется принципиальное отличие: первые имеют прямую связь с продукцией и затратами работодателя, в то время как средняя зарплата напрямую связана с персоналом и уровнем (качеством) его вознаграждения.

Взаимосвязь среднего показателя интенсивности использования трудовых ресурсов (производительность труда) средней заработной платой и зарплатоотдачей представлена следующей мультипликативной моделью зависимости:

D = N/R = V/R * N/V

или

D = U * Z [1]

где,
D - среднегодовая выработка одного работающего (рабочего);
U - среднегодовая заработная плата одного работника;
Z - зарплатоотдача.

Расчет влияния факторов выполним методом абсолютных разниц. С этой целью проведем следующие расчеты:

1. Расчет влияния средней заработной платы на прирост (снижение) производительности труда:

ΔDU = ΔU * Z0 = 9037,06 * 13,46 = 121634,60 руб.

2. Расчет влияния уровня зарплатоотдачи на производительность труда:

ΔDZ = U1 * ΔZ = 310814,41 * 1,26 = 393011,98 руб.

3. Совокупное влияние факторов на приращение производительности труда:

ΔD = ΔDU + ΔDZ = 514646,58 руб.

Вышеприведенные расчеты показали, что рост средней зарплаты на 3,0% привел к росту производительности труда на 121,63 тыс. рублей. Рост объема продаж на рубль заработной платы (зарплатоотдача) на 9,4% привело к более значительному увеличению интенсивности использования трудовых ресурсов – на 393,01 тыс. руб.

Оценка соотношения темпов прироста производительности труда и зарплаты дает основание для вывода о том, в чью пользу перераспределяется добавленная стоимость предприятия:

  • в пользу работников – если темп прироста заработной платы опережает темп прироста производительности труда;
  • в пользу работодателя – если темп прироста производительности труда выше темпов прироста заработной платы [1].

В рассматриваемом примере перераспределение добавленной стоимости, в отчетном периоде произошло в пользу работодателя (3,0% < 9.4%).

Влияние уровня средней зарплаты на показатели фондоотдачи и материалоотдачи

Для выявления влияния уровня средней заработной платы на показатели интенсивности использования основных производственных фондов и материальных ресурсов (фондоотдачи, материалоотдачи) рассмотрим следующие модели.

Для оценки влияния уровня средней заработной платы на фондоотдачу основных производственных фондов можно выразить трехфакторной смешанной моделью зависимости:

f = N/F = (V/R * N/V) / F/R

или

f = (U * Z) / Fb

где,
f - фондоотдача основных производственных фондов;
Fb - фондовооруженность одного работника.

Используя данные таблицы 1, проведем расчет влияния факторов методом цепных подстановок (табл. 2).

Таблица 2. Расчет влияния средней заработной платы на уровень фондоотдачи
Подстановка Факторы Фондоотдача, f Абсолютное
влияние
факторов
U Z Fb
Базовые показатели 301777,3 13,46 1293787 3,14
Влияние средней оплаты труда 310814,4 13,46 1293787 3,23 0,09
Влияние зарплатоотдачи 310814,4 14,72 1293787 3,54 0,3
Влияние фондовооруженности 310814,4 14,72 1488580 3,07 -0,46
Совокупное влияние факторов -0,07

Данные таблицы 2 показывают, что снижение фондоотдачи основных средств на 2,1% произошло из-за изменения фондовооруженности одного работающего (отрицательное влияние -0,46 руб.).

Взаимосвязь материалоотдачи от уровня средней заработной платы, зарплатоотдачи и объема потребленных на производство материальных ресурсов, приходящихся на одного рабочего (стоимость переработанных материалов), представлена следующей моделью:

m = N/M = (V/r * N/V) / M/r

или

m = (U * Z) / Qm

где,
m - материалоотдача продукции (работ, услуг);
M - стоимость израсходованных материалов на производство продукции (работ, услуг);
r - среднегодовая численность основных рабочих;
Qm - объем потребленных на производство продукции (работ, услуг) материалов, приходящийся на одного рабочего.

Анализ влияния факторов проведем методом цепных подстановок (табл. 3).

Таблица 3. Расчет влияния средней заработной платы на уровень материалоотдачи
Подстановка Факторы Материало-
отдача, m
Абсолютное
влияние
факторов
U Z Qm
Базовые показатели 301777,3 13,46 1891465 2,15
Влияние средней оплаты труда 310814,4 13,46 1891465 2,21 0,06
Влияние зарплатоотдачи 310814,4 14,72 1891465 2,42 0,21
Влияние стоимости переработки материалов одним рабочим 310814,4 14,72 1951511 2,35 -0,07
Совокупное влияние факторов 0,2

Из таблицы 3 следует, что рост средней заработной платы и зарплатоотдачи оказал положительное влияние на уровень материалоотдачи. Негативное влияние на показатель материалоотдачи оказал фактор стоимости переработанных материалов. Поэтому в совокупности взаимодействия трех факторов рост показателя составил 0,20 рублей.

Влияние средней зарплаты на динамику объемов производства или продаж

Влияние средней заработной платы на рост (снижение) объемов производства (продаж) продукции, работ и услуг можно выразить следующей трехфакторной смешанной моделью [2]:

N = (R * V/R) / V/N

или

N = (R * U) / Ze

где,
R - среднесписочная численность работающих;
Ze - зарплатоемкость продукции.

Данная модель отражает влияние на объем продукции количественного экстенсивного фактора – численности персонала и двух качественных факторов, характеризующих эффективность использования средств на вознаграждение и ценность персонала – средней заработной платы и уровня заработной платы на рубль товарной продукции (зарплатоемкости) (табл. 4).

Таблица 4. Расчет изменения объема продукции (работ, услуг) под влиянием средней заработной платы и зарплатоемкости продукции
Подстановка Факторы Показатель, N Абсолютное
влияние
факторов
R U Ze
Базовые показатели 34542 301777,3 0,07 140302000000
Влияние численности работающих 33843 301777,3 0,07 137462815876 -2839184124
Влияние средней заработной платы 33843 310814,4 0,07 141579295514 4116479638
Влияние уровня зарплатоемкости 33843 310814,4 0,07 154880000000 13300704486
Совокупное влияние факторов 14578000000

На рассматриваемом предприятии численность персонала снижена на 699 человек. Данный фактор является по отношению к объему продукции экстенсивным. Поэтому его влияние со знаком «минус» свидетельствует об экономии затрат при производстве продукции на сумму 2,8 млрд. руб.

Признавая рост средней заработной платы как показателя, характеризующего качественные параметры трудового потенциала, определяем, что за счет увеличения этого фактора произошел прирост объема продукции (а это может быть связано как с ростом количества, так и с повышением качества произведенного продукта) на сумму 4,1 млрд. руб.

Показатель зарплатоемкости, используемый в данной модели зависимости, характеризует уровень затрат в виде заработной платы, приходящийся на 1 руб. продукции. Снижение этого уровня на 8,6% является положительным моментом и дает объективную возможность для роста средней заработной платы. Таким образом, за счет продуктивного использования расходов на вознаграждение персонала дополнительно получено продукции на 13,3 млрд. руб.

Анализ конкурентоспособности персонала

Отметим, что в отечественной экономической литературе за последнее время получает широкое применение термин «человеческий капитал». Большой экономический словарь под редакцией А.Н. Азрилияна дает следующее определение этого понятия: Капитал человеческий – образование, квалификация, приобретенные в процессе производства; знания и навыки, воплощенные в рабочей силе.

Анализ конкурентоспособности персонала предприятия проведем по данным табл. 1 с использованием методов детерминированного факторного анализа. Для этих целей используем следующие модели зависимости.

Первая модель, характеризующая рентабельность человеческого капитала, может быть представлена следующей мультипликативной моделью:

RK = P/R = P/V * V/R

или

Rr = RV * U

где,
P - финансовый результат (прибыль) организации;
V - фонд заработной платы соответствующей категории персонала;
Rr - рентабельность человеческого (трудового) капитала;
RV - рентабельность фонда заработной платы.

Результаты факторного анализа показывают, что рост средней заработной платы повысил конкурентоспособность человеческого капитала анализируемого предприятия на 47986,79 руб. (ΔRчк = ΔU * R1м = 9037,06 * 5,31 = 47986,79 руб.)

Используя прием детерминированного факторного анализа – цепные подстановки, определим влияние производительности труда, зарплатоотдачи рентабельности средств на вознаграждение и средней заработной платы на уровень рентабельности (ценности) человеческого (производительного) капитала:

RK = P/R = N/R * V/N * P/V

или

Rr = DR * Ze * RV

где,
DR - среднегодовая выработка одного работающего;
RV - прибыль от продаж на рубль фонда заработной платы.

Расчет влияния факторов приведем в следующей таблице.

Таблица 5. Расчет влияния факторов на уровень рентабельности человеческого капитала
Подстановка Факторы Показатель Абсолютное
влияние
факторов
DR Ze RV
Базовые показатели 4061780 0,074 4,77 1440536,16
Влияние среднегодовой выработки 4576426 0,074 4,77 1623058,85 182522,69
Влияние зарплатоемкости 4576426 0,068 4,77 1483674,64 -139384,21
Влияние рентабельности средств на вознаграждение 4576426 0,068 5,31 1649912,83 166238,19
Совокупное влияние факторов 209376,67

По результатам приведенных в табл. 5 расчетов можно сделать следующие выводы. По сравнению с предшествующим годом уровень прибыли, приходящийся на одного работника (рентабельность человеческого капитала), повысилась на 209,4 тыс. руб.

Все три взаимодействующих фактора находятся в прямой зависимости с результативным показателем и в конечном итоге дают положительный результат на его повышение. Рост производительности труда одного работника (ΔD) на 514,6 тыс. руб. привел к наибольшему росту рентабельности человеческого капитала и составил 182,5 тыс. руб. Влияние рентабельности средств фонда вознаграждения персонала (5,31 - 4,77 = 0,53 руб.) увеличило рентабельность человеческого капитала на 166,2 тыс. руб.

Отрицательное значение третьего фактора – снижение зарплатоемкости продукции (-0,01 руб.) по своему экономическому содержанию характеризует экономическую эффективность процесса – снижение объема затрат на единицу продаж продукции. Следовательно, данный фактор также дает положительную оценку ценности человеческого капитала.

Анализ влияния средней зарплаты на показатели эффективности предприятия (.xls файл)

Литература:
  1. Когденко В.Г. Экономический анализ: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2011
  2. Куликов В.С. Факторный анализ в аудите эффективности использования средств на вознаграждение персонала // Экономический анализ: теория и практика, 2009 №15
Тэги: зарплатa, факторный анализ, фондоотдача
Версия для печати
Похожие материалы:
Комментарии 0
avatar