Анализ внеоборотных активов предусматривает расчет
относительных коэффициентов на основе данных
бухгалтерской отчетности. Они подразделяются на две группы:
-
коэффициенты движения и состояния внеоборотного капитала;
-
коэффициенты эффективности использования внеоборотного
капитала и инвестиционной активности.
Коэффициенты движения и состояния внеоборотного капитала
Коэффициенты движения и состояния внеоборотного капитала,
эффективности использования внеоборотного капитала рассчитываются для
всех видов внеоборотного капитала: нематериальных
активов, основных средств и доходных вложений в материальные ценности.
Рассмотрим методику построения аналитических таблиц и оценки данных
коэффициентов на примере основных средств.
Движение и состояние основных средств организации
характеризуют показатели, отраженные в ниже приведенной таблице.
Коэффициенты движения и состояния основных средств
Наименование показателя |
Формула |
Расшифровка |
Экономическое содержание показателя |
Показатели движения |
Коэффициент поступления (Ко) (обновления) |
ОСпост / ОСкг |
ОСпост - стоимость
поступивших основных средств.
ОСкг -стоимость основных средств на конец года. |
Характеризует долю вновь
введенных в эксплуатацию
основных средств в общей стоимости основного капитала на конец года, а
также степень его обновления. |
Коэффициент выбытия (Кв) |
ОСвыб / ОСнг |
ОСвыб - основные фонды
выбывшие.
ОСнг - основные фонды на начало года. |
Характеризует долю
выбывших основных средств в общей
стоимости основного капитала на начало года. |
Показатели состояния |
Коэффициент износа (Ки) |
ОСизн / ОС |
ОСизн - сумма износа основных средств.
ОС - первоначальная стоимость основных средств. |
Характеризует степень
изношенности основных средств организации. |
Коэффициент годности (Кг) |
ОСост / ОС |
ОСост - остаточная стоимость основных средств. |
Характеризует долю основных средств, которые могут
использоваться в хозяйственной деятельности (неизношенную часть
основных средств). |
Коэффициент реальной стоимости основных средств в
имуществе (Крс) (по ф. №1) |
ОСс / АК |
ОСс - среднегодовая
остаточная стоимость основных средств.
АК - среднегодовая стоимость активов |
Характеризует долю реальной стоимости основных средств
(рассчитанную как среднегодовая стоимость основных средств) в общем
итоге актива баланса (рассчитанного как среднегодовая стоимость
имущества) и эффективность использования основных средств для текущей
хозяйственной деятельности. |
Коэффициенты могут быть рассчитаны на начало и конец года. В
этом случае возможна оценка изменения показателей движения и состояния
внеоборотного капитала за отчетный год. Показатели движения и состояния
целесообразно рассчитывать не только в целом по основному капиталу, но
и в разрезе его основных видов. Необходимость такого анализа
обусловлена управленческими целями и выработкой оптимальной политики
управления процессом воспроизводства основного капитала.
Коэффициенты эффективности использования внеоборотного
капитала и инвестиционной активности
Для полной характеристики использования внеоборотных активов
применяют систему коэффициентов, включающую обобщающие и частные
технико-экономические показатели. Результаты их анализа подтверждают
эффективность использования внеоборотного капитала и инвестиционной
активности организации.
Коэффициенты эффективности использования внеоборотного
капитала и инвестиционной активности
Наименование показателя |
Расчетная формула |
Экономическое содержание показателя |
Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) (Кфо) |
стр 2110 ф.№2 / ((стр. 1130)нг + (стр. 1130)кг ф.№1)
где нг – данные на начало отчетного года; кг –
данные на конец отчетного периода. |
Показывает, какая сумма выручки от
продажи приходится
на единицу стоимости основных средств. Характеризует эффективность
использования основных средств организации, соответствие общего объема
имеющихся в распоряжении организации основных средств масштабу ее
бизнеса Меньшее значение показателя эффективности внеоборотного
капитала по сравнению с аналогичным среднеотраслевым свидетельствует о
недостаточной загруженности оборудования в том случае, если в
рассматриваемый период организация не приобретала новых дорогостоящих
основных средств. Чрезмерно высокое значение показателя может
свидетельствовать как о полной загрузке оборудования и отсутствии
резервов, так и о значительной степени физического и морального износа
устаревшего производственного оборудования. |
Коэффициент фондоемкости (Кфе) |
((стр. 1130)нг + (стр. 1130)кг ф.№1) / стр. 2110 ф.№2 |
Показатель, обратный фондоотдаче. Отражает потребность
в основном капитале на единицу стоимости результата. Определяя
фондоемкость сопоставлением стоимости основных средств и выручки от
продажи, устанавливают затраты основного капитала на единицу
произведенной и проданной продукции, товаров, работ, услуг. |
Коэффициент амортизациеемкости (Ка) |
Сумма амортизации за период / стр. 2110 ф.№2 |
Отражает долю амортизации основных средств в общей
сумме выручки от продажи, а, следовательно, в себестоимости Рост
значения этого показателя свидетельствует об отрицательной тенденции в
деятельности организации, одновременно подчеркивает степень
изношенности основного капитала |
Коэффициент инвестиционной активности (Ки) |
(стр. 1170 + 1140 + 1150 ф.№1) / стр. 1100 ф.№1 |
Характеризует инвестиционную активность организации.
Исчисляет объем средств, направленных организацией на модификацию и
усовершенствование собственности и на финансовые вложения в другие
организации Низкое значение показателя свидетельствует о неверной
стратегии развития организации, не уделяющей должного внимания
расширению сфер деятельности и изысканию резервов получения
дополнительных доходов. Высокая доля этой группы активов в составе
внеоборотного имущества подчеркивает излишние вложения организации в
эти активы, которые неоправданно превышают суммы, затраченные на
приобретение запасов для обеспечения бесперебойной и эффективной
хозяйственной деятельности организации. |