» » »

Анализ показателей эффективности использования внеоборотного капитала

Анализ внеоборотных активов предусматривает расчет относительных коэффициентов на основе данных бухгалтерской отчетности. Они подразделяются на две группы:

  1. коэффициенты движения и состояния внеоборотного капитала;

  2. коэффициенты эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности.

Коэффициенты движения и состояния внеоборотного капитала

Коэффициенты движения и состояния внеоборотного капитала, эффективности использования внеоборотного капитала рассчитываются для всех видов внеоборотного капитала: нематериальных активов, основных средств и доходных вложений в материальные ценности. Рассмотрим методику построения аналитических таблиц и оценки данных коэффициентов на примере основных средств.

Движение и состояние основных средств организации характеризуют показатели, отраженные в ниже приведенной таблице.

Коэффициенты движения и состояния основных средств
Наименование показателя Формула Расшифровка Экономическое содержание показателя
Показатели движения
Коэффициент поступления (Ко) (обновления) ОСпост / ОСкг ОСпост - стоимость поступивших основных средств.
ОСкг -стоимость основных средств на конец года.
Характеризует долю вновь введенных в эксплуатацию основных средств в общей стоимости основного капитала на конец года, а также степень его обновления.
Коэффициент выбытия (Кв) ОСвыб / ОСнг ОСвыб - основные фонды выбывшие.
ОСнг - основные фонды на начало года.
Характеризует долю выбывших основных средств в общей стоимости основного капитала на начало года.
Показатели состояния
Коэффициент износа (Ки) ОСизн / ОС ОСизн - сумма износа основных средств.
ОС - первоначальная стоимость основных средств.
Характеризует степень изношенности основных средств организации.
Коэффициент годности (Кг) ОСост / ОС ОСост - остаточная стоимость основных средств. Характеризует долю основных средств, которые могут использоваться в хозяйственной деятельности (неизношенную часть основных средств).
Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе (Крс) (по ф. №1) ОСс / АК ОСс - среднегодовая остаточная стоимость основных средств.
АК - среднегодовая стоимость активов
Характеризует долю реальной стоимости основных средств (рассчитанную как среднегодовая стоимость основных средств) в общем итоге актива баланса (рассчитанного как среднегодовая стоимость имущества) и эффективность использования основных средств для текущей хозяйственной деятельности.

Коэффициенты могут быть рассчитаны на начало и конец года. В этом случае возможна оценка изменения показателей движения и состояния внеоборотного капитала за отчетный год. Показатели движения и состояния целесообразно рассчитывать не только в целом по основному капиталу, но и в разрезе его основных видов. Необходимость такого анализа обусловлена управленческими целями и выработкой оптимальной политики управления процессом воспроизводства основного капитала.

Коэффициенты эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности

Для полной характеристики использования внеоборотных активов применяют систему коэффициентов, включающую обобщающие и частные технико-экономические показатели. Результаты их анализа подтверждают эффективность использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности организации.

Коэффициенты эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности
Наименование показателя Расчетная формула Экономическое содержание показателя
Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) (Кфо) стр 2110 ф.№2 / ((стр. 1130)нг + (стр. 1130)кг ф.№1)

где нг – данные на начало отчетного года; кг – данные на конец отчетного периода.
Показывает, какая сумма выручки от продажи приходится на единицу стоимости основных средств. Характеризует эффективность использования основных средств организации, соответствие общего объема имеющихся в распоряжении организации основных средств масштабу ее бизнеса Меньшее значение показателя эффективности внеоборотного капитала по сравнению с аналогичным среднеотраслевым свидетельствует о недостаточной загруженности оборудования в том случае, если в рассматриваемый период организация не приобретала новых дорогостоящих основных средств. Чрезмерно высокое значение показателя может свидетельствовать как о полной загрузке оборудования и отсутствии резервов, так и о значительной степени физического и морального износа устаревшего производственного оборудования.
Коэффициент фондоемкости (Кфе) ((стр. 1130)нг + (стр. 1130)кг ф.№1) / стр. 2110 ф.№2 Показатель, обратный фондоотдаче. Отражает потребность в основном капитале на единицу стоимости результата. Определяя фондоемкость сопоставлением стоимости основных средств и выручки от продажи, устанавливают затраты основного капитала на единицу произведенной и проданной продукции, товаров, работ, услуг.
Коэффициент амортизациеемкости (Ка) Сумма амортизации за период / стр. 2110 ф.№2 Отражает долю амортизации основных средств в общей сумме выручки от продажи, а, следовательно, в себестоимости Рост значения этого показателя свидетельствует об отрицательной тенденции в деятельности организации, одновременно подчеркивает степень изношенности основного капитала
Коэффициент инвестиционной активности (Ки) (стр. 1170 + 1140 + 1150 ф.№1) / стр. 1100 ф.№1 Характеризует инвестиционную активность организации. Исчисляет объем средств, направленных организацией на модификацию и усовершенствование собственности и на финансовые вложения в другие организации Низкое значение показателя свидетельствует о неверной стратегии развития организации, не уделяющей должного внимания расширению сфер деятельности и изысканию резервов получения дополнительных доходов. Высокая доля этой группы активов в составе внеоборотного имущества подчеркивает излишние вложения организации в эти активы, которые неоправданно превышают суммы, затраченные на приобретение запасов для обеспечения бесперебойной и эффективной хозяйственной деятельности организации.
Тэги: внеоборотные активы, основные средства, фондоотдача
Версия для печати
Похожие материалы:
Комментарии 0
avatar