» » »

Пример факторного анализа материалоемкости продукции

Определим влияние различных факторов на материалоемкость способом цепной подстановки.

Таблица 1. Исходные данные
Продукт Произведенная продукция Удельные расходы материалов (УР), у.е. Стоимость материалов (Мц), тыс. руб. Объем выпуска (ВП), тыс. руб. Мат. затраты (M3), тыс. руб.
Кол-во (К) Структура (С) Цена (Ц), тыс. руб.
1 2 3 4 5 6 7 8
ПЛАН
Товар А 24 500 0,5136 0,1420 3,28 0,0120 3 479,00 964,32
Товар Б 7 200 0,1509 0,9000 1,77 0,0070 6 480,00 89,21
Товар В 16 000 0,3354 0,2470 3,60 0,0580 3 952,00 3 340,80
Всего: 47 700 1,0000       13 911,00 4 394,33
ФАКТ
Товар А 25 000 0,5179 0,1450 3,32 0,0120 3 625,00 996,00
Товар Б 7 000 0,1450 0,8800 1,75 0,0070 6 160,00 85,75
Товар В 16 270 0,3371 0,2560 3,52 0,0560 4 165,12 3 207,14
Всего: 48 270 1,0000       13 950,12 4 288,89

На основании исходных данных составим таблицу, необходимую для факторного анализа материалоемкости продукции (табл. 2).

Таблица 2. Данные для анализа материалоемкости
Показатель Значение, тыс. руб. Формула
1. Затраты материалов на производство продукции
а) по плану 4 394,33 Кпл * УРпл * Мцпл
б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции 4 406,69 МЗпл * ВПф / ВПпл
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции 4 467,91 Кф * УРпл * Мцпл
г) фактически по плановым ценам 4 403,43 Кф * УРф * Мцпл
д) фактически 4 288,89 Кф * УРф * Мцф
2. Стоимость товарной продукции:
а) по плану 13 911,00 Кпл * Цпл
б) фактически при плановой структуре и плановых ценах 14 077,23 Кф * Спл * Цпл
в) фактически при фактической структуре и по плановым ценам 13 868,69 Кф * Цпл
г) фактически 13 950,12 Кф * Цф

На основании данных табл. 2 определим влияние факторов на изменение материалоемкости продукции.

Таблица 3. Факторный анализ материалоемкости продукции
Показатель Уровень материалоемкости, руб.
План 0,3159
Усл. 1 0,3130
Усл. 2 0,3222
Усл. 3 0,3175
Усл. 4 0,3093
Факт 0,3074

Данные таблицы свидетельствуют о том что, материалоемкость продукции снизилась на 0,0085 тыс. руб., за счет:

  • Изменения объема выпуска продукции на 0,0029 тыс. руб.
  • Изменения структуры производства на 0,0091 тыс. руб.
  • Изменения удельного расхода сырья на -0,0046 тыс. руб.
  • Изменения цен (тарифов) на сырье и материалы на -0,0083 тыс. руб.
  • Изменения отпускных цен на продукцию на -0,0018 тыс. руб.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что у компании в отчетном периоде вырос удельный вес продукции с более низким уровнем материалоемкости. Достигнута экономия сырья и материалов по сравнению с утвержденными нормами расхода материалов, в результате чего материалоемкость продукции снизилась.

Далее определим изменение материалоемкости по каждому виду выпускаемой продукции и определим причины изменения ее уровня.

Определим влияние на материалоемкость (ME) товара А изменение удельного расхода материалов, их стоимости и отпускных цен методом цепной подстановки.

Показатель Уровень материалоемкости, руб. Формула
План 0,2772 (УРпл * Мцпл) / Цпл
Усл. 1 0,2806 (УРф * Мцпл) / Цпл
Усл. 2 0,2806 (УРф * Мцф) / Цпл
Факт 0,2748 (УРф * Мцф) / Цф
Итого -0,0024  

Таким образом, материалоемкость товара А понизилась в целом на -0,0024 тыс. руб., за счет:

  • Изменения расхода материалов на единицу изделия на 0,0034 тыс. руб.
  • Изменения цен на сырье не оказало влияния.
  • Изменения отпускных цен на продукцию на -0,0058 тыс. руб.

Аналогично определим влияние на материалоемкость товара Б и товара В.

Материалоемкость товара Б выросла на 0,0002 тыс. руб., за счет:

  • Изменения расхода материалов на единицу изделия на -0,0002 тыс. руб.
  • Изменения цен на сырье не оказало влияния.
  • Изменения отпускных цен на продукцию на 0,0003 тыс. руб.

Материалоемкость товара В снизилась на 0,0753 тыс. руб., за счет:

  • Изменения расхода материалов на единицу изделия на -0,0188 тыс. руб.
  • Изменения цен на сырье на -0,0285 тыс. руб.
  • Изменения отпускных цен на продукцию на -0,0281 тыс. руб.

Наиболее высокий уровень материалоемкости имеет товар В за счет более дорогой стоимости материала и большего его расхода. Однако против запланированного уровня снижение материалоемкости товара В оказалось наиболее существенным за счет сокращения расхода сырья, а также за счет смены поставщика, который предложил более низкие закупочные цены, и за счет повышения цены на готовые изделия.

Таким образом, снижение общей материалоемкости продукции на 0,0085 тыс. руб. было обеспечено за счет снижения материалоёмкости товара В.

Скачать с сервера (15.4Kb) , загрузок: 21
Тэги: факторный анализ, Пример, материалоемкость
Версия для печати
Похожие материалы:
Комментарии 0
avatar