Пример анализа влияния фондоотдачи на приращение прибыли

Если в предыдущем примере рассматривали влияние фондоотдачи на приращение выручки, то сейчас рассмотрим зависимость между фондоотдачей и прибылью предприятия.

Для оценки влияния фондоотдачи основных средств на приращение прибыли используем зависимости:

В = ОС * Н
В = П + З, П = В - З

где П – прибыль от реализации товаров, работ или услуг, З – затраты на производство и реализацию продукции, В – выручка, ОС – стоимость основных фондов, Н – фондоотдача.

На основе этих соотношений связь между прибылью, стоимостью основных средств и уровнем их использования (фондоотдачей) определяется по формуле:
П = ОС * Н - З

Из данной формулы следует, что рост прибыли в отчетном периоде будет происходить в том случае, если произведение стоимости и фондоотдачи основных средств больше чем затраты на производство и реализацию продукции.

Факторный анализ влияния фондоотдачи на приращение прибыли проводим в следующей последовательности:

1. Определяем приращение прибыли: ΔП = П₁ - П₀

2. Влияние изменения стоимости основных средств на приращение прибыли:
ΔП_ОС = (ОС₁* Н₀ - З₀) - (ОС₀ * Н₀ - З₀) = (ОС₁ - ОС₀) * Н₀

Значение показывает абсолютное изменение прибыли за счет изменения стоимости основных средств, ее увеличение при той же отдаче приводит к увеличению прибыли.

3. Влияние изменения уровня фондоотдачи на прирост прибыли:
ΔП_Н = (ОС₁ * Н₁ - З₀) - (ОС₁ * Н₀ - З₀) = ОС₁ * (Н₁ - Н₀)

Значение показывает абсолютное изменение прибыли за счет изменения фондоотдачи основных средств. Увеличение ее приводит к увеличению прибыли.

4. Влияние изменения затрат на прибыль определяется из соотношения:
ΔП_З = З₀ - З₁

Увеличение затрат приводить к уменьшению прибыли.

Рассмотрим применение данной факторной модели анализа влияния фондоотдачи на приращение прибыли на небольшом примере.

Исходные данные:
Стоимость основных средств в базовом периоде ОС₀ - 1037 тыс. рублей; в отчетном - ОС₁ - 1120,5 тыс. рублей.
Прибыль от продаж: ПР₀ - 514 тыс. рублей; ПР₁ - 709 тыс. рублей.
Затраты на производство и сбыт продукции З₀ - 2090 тыс. рублей; З₁ - 2793 тыс. рублей.
Выручка: В₁ - 3502 тыс. рублей, В₀ - 2604 тыс. рублей.

Применим алгоритм анализа, используя вышеприведенные данные балансовой отчетности.

1. Определим влияние изменения стоимости основных средств на приращение прибыли:
∆П_ОС = 83,5 * 2,511 = 209,67 тыс. рублей.

Увеличение стоимости основных средств при уровне использования базового периода, привело к увеличению прибыли на 209,67 тыс. рублей

Определим степень влияния: СТ_П/ОС = ΔП_ОС / ΔП * 100% = 209,67 / 195 * 100% = 107,52%

2. Определим влияние изменения уровня фондоотдачи на прирост прибыли:
ΔП_Н = 1120,5 * 0,614 = 688,0 тыс. рублей.

За счет увеличения фондоотдачи основных средств, прибыль увеличилась на 688,0 тыс. рублей.

Определим степень влияния: СТ_П/Н = 688,0 / 195 * 100% = 352,81%

3. Определим влияние изменения затрат на прирост прибыли:
ΔП_З = -703 тыс. рублей.

За счет увеличения затрат на производство и сбыт продукции прибыль снизилась на 703 тыс. рублей.

4. Определим степень влияния изменения затрат на прирост прибыли:
СТ_П/З = -703 / 195 * 100% = -360,3%

Подводя итоги можно сделать вывод о том что, в отчетном периоде наибольшее влияние на рост прибыли оказало увеличение уровня использования основных средств 352,81% или 688,0 тыс. рублей.